Innhold i denne artikkelen:
- Bokettersyn skatteetaten
- Hvordan foregår bokettersyn?
- Plikter for skatteetaten ved stedlig kontroll
- Sannsynlighet for å få bokettersyn
- Bokettersyn enkeltpersonforetak
Bokettersyn er den tidligere betegnelsen på skatteetatens kontroll av selskaper og enkeltpersonforetak. I dag betegnes det bare som “kontroll” og går ut på at skatteetaten sjekker forhold hos den næringsdrivende. Dette er blant annet skatt, merverdiavgift, arbeidsgiveravgift og bokføring. Skatteetaten har myndighet til å gjennomføre slike kontroller, og disse omfatter ofte skatte- og avgiftsforhold. I denne artikkelen skal vi se nærmere på skatteetatens kontroll av selskaper og enkeltpersonforetak. Advokater med spesialkompetanse på skatte- og avgiftsrett kan bistå virksomheter og privatpersoner under bokettersyn.
Innledning
Bokettersyn er en viktig kontroll som skatteetaten gjennomfører for å sikre at både bedrifter og privatpersoner betaler riktig skatt og avgift. Formålet med bokettersyn er å avdekke eventuelle feil eller mangler i regnskapet, og å sikre at virksomheten følger gjeldende regler for skatt og avgift. Det er derfor avgjørende å være godt forberedt dersom skatteetaten gjennomfører en slik kontroll, da utfallet kan få stor betydning for virksomheten. I denne artikkelen får du en oversikt over hva bokettersyn innebærer, hvordan kontrollen foregår, og hva du kan gjøre for å sikre at alt er i orden dersom du blir kontrollert.
Hva er bokettersyn?
Bokettersyn er en kontrollmetode skatteetaten benytter for å undersøke om en bedrift eller privatperson har ført regnskapet korrekt og betalt riktig skatt og avgift. Kontrollen kan være begrenset til spesifikke områder, eller den kan omfatte hele virksomheten dersom det foreligger mistanke om skatteunndragelse eller andre uregelmessigheter. Skatteetaten kan også gjennomføre bokettersyn uten forvarsel, spesielt hvis det er grunn til å tro at det foreligger skjulte forhold. En slik kontroll kan være omfattende, og det er viktig å være forberedt på å kunne dokumentere alle relevante forhold i regnskapet dersom skatteetaten gjennomfører en kontroll.
Bokettersyn skatteetaten
Skatteetaten er en etat underlagt finansdepartementet som blant annet jobber med innkreving av skatt og avgift. Når skatteetaten har gjennomført bokettersyn, har dette tradisjonelt vært forbundet med gjennomgang av regnskapet til de næringsdrivende. Skatteetaten kan også innhente opplysninger fra tredjeparter, som banker eller andre offentlige instanser, for å få et mer fullstendig bilde av virksomhetens økonomi. I nyere tid har kontrollen blitt utvidet til også omfatte undersøkelser av om skatt og avgift er riktig beregnet og betalt. Det kan både være korte undersøkelser av konkrete forhold i en bedrift, eller omfattende gjennomganger av alle virksomhetens forhold hva gjelder regnskap, skatt og avgift, hvor det kan etterspørres mer dokumentasjon enn det som opprinnelig ble forespurt.
Hvordan foregår bokettersyn?
Det finnes to typer av kontroller; forenklet og utvidet kontroll. Forenklet kontroll må varsles i forkant og kan innebære at skatteetaten etterspør spesifikk dokumentasjon tilknyttet regnskapet, eller at man avtaler et møte fysisk på arbeidsplassen. Virksomheten har som regel fått varsel før en forenklet kontroll. Forenklet kontroll gjelder som regel bare forhold fra siste regnskapsår.
Utvidet kontroll kan settes i gang på bakgrunn av den forenklede kontrollen, tilfeldige stikkprøver, tips eller andre forhold som gjør det interessant å foreta en utvidet kontroll. En utvidet kontroll kan også gjennomføres uanmeldt, uten at virksomheten har fått varsel på forhånd. I en utvidet kontroll kan skatteetaten se på alle forhold av betydning for regnskapet, skatt og avgift de siste ti årene.
Plikter for skatteetaten ved stedlig kontroll
Hvis skatteetaten møter til kontroll på arbeidsplassen, er det en rekke regler kontrolløren må overholde. Vedkommende må vise legitimasjon, gi beskjed om formålet med besøket og hvorfor bedriften blir kontrollert. Også ansatte i virksomheten kan bli bedt om å gi opplysninger under kontrollen. Videre må kontrolløren orientere om opplysningsplikten, retten til å klage på kontrollen og retten til å ha med vitne under kontrollen. Både virksomheten og de ansatte har rett til å få informasjon om sine rettigheter under kontrollen.
Regnskap og dokumentasjon
For å være best mulig forberedt på en kontroll fra skatteetaten, er det viktig å ha gode rutiner for regnskap og dokumentasjon. Under en kontroll kan skatteetaten be om innsyn i alle dokumenter som har betydning for virksomhetens økonomi, som regnskapsbilag, kontrakter, fakturaer og korrespondanse. Det er derfor avgjørende å ha en oversiktlig og oppdatert dokumentasjon, slik at du raskt kan finne frem nødvendige papirer dersom det blir etterspurt. Gode rutiner for oppbevaring og organisering av dokumenter gjør det enklere å forklare og dokumentere virksomhetens forhold under kontrollen, og bidrar til å sikre at du oppfyller alle krav fra myndighetene.
Sannsynlighet for å få bokettersyn
Bokettersyn eller kontroll kan skje alle næringsdrivende. Skatteetaten gjennomfører gjerne kontroller også uten at det foreligger mistanke om ulovlige forhold, og det kan skje helt tilfeldige kontroller. For eksempel opplevde en av våre klienter at deres bedrift ble valgt ut til bokettersyn uten forvarsel. Gjennom god dialog og dokumentasjon ble saken håndtert effektivt, og kontrollen ble avsluttet uten videre konsekvenser. Er det imidlertid en nyoppstartet bedrift, er det noe større sannsynlighet for at skatteetaten foretar kontroll. Vi har bistått flere klienter i slike saker og har bred erfaring med å håndtere bokettersyn.
Hvis kontrollen skal omfatte straffeprosessuelle tvangsmidler, må et mistankekrav være oppfylt. Det innebærer at dersom det skal foretas ransaking på en arbeidsplass for å sikre bevis mot skatteunndragelse, må det foreligge “skjellig grunn til mistanke” og politiet må bistå i gjennomføringen.
Bokettersyn enkeltpersonforetak
Skatteetaten kan også kontrollere enkeltpersonforetak. Dette gjøres på samme måte som for vanlige aksjeselskaper. Hvis enkeltpersonforetaket er registrert på hjemmeadressen, må stedlig kontroll foretas i hjemmet. Da må imidlertid ikke retten til privatliv som stadfestet i den europeiske menneskerettighetskonvensjonen krenkes. Skatteetaten kan f.eks. ikke gjennomføre stedlig kontroll av soverommet når vedkommende som har enkeltpersonforetaket disponerer et kontor hjemme. Da må kontrollen begrenses til kontoret. Hvis skatteetaten skal foreta en utvidet kontroll uten avtale med personen som driver enkeltpersonforetaket, må politiet være med og kravet til mistanke om et ulovlig forhold være oppfylt.
Vår advokat har lang erfaring med å bistå enkeltpersonforetak i forbindelse med bokettersyn.
Vi tilbyr inntil 30 minutters gratis saksavklaring. Ta kontakt på post@reinholdt.no eller telefon +47 23 68 85 58.
Vanlige feil ved bokettersyn
Det er flere vanlige feil som ofte oppstår under bokettersyn. En av de mest utbredte feilene er mangelfulle rutiner for regnskap og dokumentasjon, noe som kan gjøre det vanskelig å forklare og dokumentere virksomhetens økonomi overfor skatteetaten. En annen vanlig feil er å holde tilbake informasjon. Dette kan føre til at kontrollen trekker ut i tid, og i verste fall resultere i tilleggsskatt eller andre reaksjoner. For å unngå slike feil er det viktig å være godt forberedt, ha orden i regnskapet og søke bistand fra en advokat med kompetanse på skatt og avgift dersom du er usikker på hvordan du skal håndtere kontrollen.
